Podatki i opłaty

Skala podatkowa jest podstawową formą opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej. Opodatkowanie według skali podatkowej to inaczej opodatkowanie na zasadach ogólnych.

Nie musisz zgłaszać wyboru tej formy opodatkowania do urzędu skarbowego. Twój dochód z działalności będzie automatycznie opodatkowany na zasadach ogólnych, chyba że wybierzesz inną formę opodatkowania.

Podatek liniowy polega na tym, że bez względu na wysokość dochodu osiąganego
z działalności gospodarczej, płacisz podatek według stawki 19%. W podatku liniowym opodatkowaniu podlega uzyskany dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania.

Podatek liniowy wyklucza:

• rozliczenie wspólnie z małżonkiem albo dzieckiem,
• możliwość uwzględnienia większości ulg podatkowych.

Podatek liniowy jest najbardziej opłacalny przy dochodach przewyższających znacznie 85 528 zł, czyli kwotę, po przekroczeniu której dochody są opodatkowane stawką 32% (drugi próg skali podatkowej).

Kto może skorzystać z podatku liniowego?

Prawo do wyboru tej formy opodatkowania mają jedynie podatnicy, którzy:

• prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą lub
• prowadzą działy specjalne produkcji rolnej – w tym przypadku dochody ustalasz na podstawie prowadzonych ksiąg.

Możesz zatem wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym, jeśli:

• samodzielnie prowadzisz swoją działalność,
• jesteś wspólnikiem spółki cywilnej,
• jesteś wspólnikiem spółki jawnej,
• jesteś partnerem spółki partnerskiej,
• jesteś komandytariuszem lub komplementariuszem spółki komandytowej,
• prowadzisz działy specjalne produkcji rolnej.

Pamiętaj, że opodatkowaniu liniowemu nie podlegają spółki, lecz ich wspólnicy. Wysokość podatku określana jest zgodnie z ich udziałami w zysku.

Kto może wybrać ryczałt?

Ryczałt mogą stosować osoby fizyczne, przedsiębiorstwo w spadku, spółki cywilne osób fizycznych oraz spółki jawne osób fizycznych. Przeznaczony jest dla małych podmiotów, a jego zaletą jest m.in. uproszczona księgowość.

Ryczałt mogą opłacać podatnicy, którzy rozpoczną prowadzenie działalności gospodarczej i wybiorą tę formę opodatkowania, a jeżeli ją już prowadzili, mogą ją wybrać, jeżeli ich przychody w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 250 000 euro (zgodnie z kursem euro ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy). Ryczałt mogą wybrać także podatnicy uzyskujący przychody z tytułu najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze uzyskiwane poza działalnością gospodarczą.

Przedsiębiorca, który dopiero rozpoczął wykonywanie działalności w danym roku podatkowym i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej – może wybrać ryczałt bez względu na wysokość przychodów do końca tego roku (nawet, jeżeli w tym roku przekroczy 250 tys. euro obrotu).

Zgłoszenie opodatkowania ryczałtem

Oświadczenie o wyborze ryczałtu złóż najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód, albo do końca roku podatkowego (jeśli pierwszy taki przychód osiągnąłeś w grudniu). Oświadczenia nie musisz składać ponownie w kolejnych latach działalności.

Oświadczenie możesz złożyć bezpośrednio do urzędu skarbowego lub za pośrednictwem wniosku o wpis w CEIDG.

W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki oświadczenie o wyborze ryczałtu składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.

Karta podatkowa to jedna z najprostszych form opodatkowania. Nie wymaga prowadzenia ksiąg rachunkowych, podatnicy płacą stałą kwotę podatku,
niezależnie od wartości dochodów, a kwota podatku jest z góry określona przez naczelnika urzędu skarbowego i zależy od rodzaju oraz wielkości prowadzonej działalności.

Z możliwości rozliczania się kartą podatkową mogą skorzystać przedsiębiorcy,
którzy prowadzą wybrane rodzaje działalności. Są to m.in.:

• handel detaliczny wyrobami spożywczymi, za wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 15‰ oraz wyrobami nieżywnościowymi, za wyjątkiem m.in. handlu paliwami silnikowymi,
• usługi gastronomiczne,
• usługi weterynaryjne i medyczne,
• usługi transportowe,
• usługi rozrywkowe,
• korepetycje.

Lista działalności uprawniających do rozliczania się kartą podatkową znajduje się w załączniku nr 4 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Pamiętaj: Jeśli przedmiot prowadzonej działalności gospodarczej uprawnia cię do rozliczania się kartą podatkową, musisz dodatkowo zachować limit zatrudnienia pracowników. Limity obowiązujące w twojej działalności znajdziesz w załącznik nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Możliwość zastosowania karty podatkowej mają podatnicy, którzy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą oraz spółki cywilne.

Żeby ustalić liczbę pracowników, musisz wziąć pod uwagę nie tylko pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, ale także osoby zatrudnione na podstawie umowy
o pracę nakładczą oraz członków rodziny mających inne niż podatnik miejsce pobytu stałego lub czasowego, a także wspólników spółki cywilnej.

Wybierając tę formę opodatkowania nie możesz:

• korzystać z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę
  oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne (czyli czynności i prace wchodzące w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu lub świadczonej usługi, w tym również czynności
  i prace towarzyszące),
• prowadzić innej działalności gospodarczej,
• wytwarzać wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym,
• prowadzić działalności zgłoszonej we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, poza granicami Polski.

Dodatkowo małżonek podatnika rozliczającego się kartą podatkową nie może prowadzić działalności w tym samym zakresie co ten podatnik.

Naruszenie przez podatnika, któregokolwiek z podanych warunków powoduje utratę prawa do opłacania zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej i automatyczne przejście na opodatkowanie według skali podatkowej.
W ciągu 7 dni od wystąpienia okoliczności, które naruszyły któryś z warunków, przedsiębiorca musi pisemnie zawiadomić o tym urząd skarbowy.

Jak zgłosić opodatkowanie kartę podatkową?

Jeśli chcesz rozliczać podatek w formie karty podatkowej musisz to zgłosić do urzędu skarbowego właściwego dla miejsca prowadzenia działalności lub siedziby firmy.

Możesz to zrobić:

• przed rozpoczęciem działalności. Możesz to zrobić w momencie składania wniosku
  o wpis do CEIDG dołączając formularz PIT-16.

Skala podatkowa to podstawowa forma opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. To oznacza, że będziesz opodatkowany na zasadach ogólnych, jeżeli nie wybierzesz innej formy opodatkowania.

Pamiętaj! Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i karty podatkowej nie zawsze będzie możliwy, m.in. dlatego że przy tych formach opodatkowania wskazano działalności, które nie mogą (ryczałt) lub mogą (karta) z nich korzystać. Dodatkowe ograniczenia dotyczą wyboru ryczałtu lub karty przez osoby, które są wspólnikami spółek:

• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może zostać zastosowany tylko przez wspólników spółki jawnej, pod warunkiem, że wszyscy wspólnicy wybiorą ryczałt jako formę opodatkowania, oraz spółki cywilnej;
• karta podatkowa może zostać zastosowana tylko przez wspólników spółki cywilnej,
  pod warunkiem że wszyscy wspólnicy wybiorą kartę jako formę opodatkowania. 

Trzy pierwsze sposoby różni przedmiot opodatkowania. W przypadku skali podatkowej oraz stawki liniowej przedmiotem opodatkowania jest dochód, a w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przedmiotem opodatkowania jest osiągnięty przychód.

W przypadku karty podatkowej podatek ustalany jest w odniesieniu do rodzaju
i wielkości działalności gospodarczej podatnika w decyzji wydawanej przez naczelnika urzędu skarbowego.

Żeby dokonać optymalnego wyboru formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej musisz wiedzieć czym są: przychód, dochód, koszty uzyskania przychodów i strata.